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2005年01月30日
内部統制について
『内部統制』ってご存知でしょうか？
株式公開のためには、企業の成長性とともに重要視される
項目です。
監査基準委員会報告第２０号によると
「内部統制は、
１．事業経営の有効性と効率性を高め
２．企業の財務報告の信頼性を確保し
３．事業経営に係る法規の遵守を促すことを目的として
企業内部に設けられ、企業を構成する者のすべてによって運用される仕組み」となっています。
要は、「経営者が、企業全体の行動内容を把握することができる仕組み」
です。
公開の時には、この内部統制について、非常に重点を置いて審査が行われます。
また、最近では、一連の会計不祥事、また、アメリカのサーベンス・オクスレー法（404条）の影響などで、東証でも、上場会社に内部統制の監査の義務付けを検討しています。
公開の際には非常に重点が置かれるこの内部統制ですが、
その後は、企業内の慣習として残っていく形で、マニュアルとして残している会社は少ないのではないでしょうか？
そうなると人間は易きに流れるもの、公開時には、１００の手順が行われていたことも、時が経つにつれて、９０、８０と減っていき、そのうち、何故、このようなことが、必要なのかといった、意義すら忘れ去られている会社もあるのではないでしょうか？
確かに、この内部統制にかかるコストは、会社にとっては、転ばぬ先の杖に対する支出であり、転ばなければ、全く必要のないものかもしれません。
漫然と処理を行っている現場、それをどういった視点でコントロールすべきか分からないまま、ただ引き継いだ（おそらく１００％は引き継がれることはない。）処理を繰り返し行う管理部署、そこからの情報を見ながら、意思決定を行う経営者、また、企業風土は、それが、厳格に行われる組織と対比してどうでしょうか？
ただ、内部統制の意義から「効率性」の観点を忘れた、内部管理体制の構築は、息苦しい組織になるのでしょうが。バランスですね。
投稿者 kuni01 : 22:43
2005年01月26日
ストックオプション課税について考える
1月25日 最高裁でストックオプションで得た利益について、
給与所得とういう判決が言い渡されました。
ストックオプションの性質については、現在会計の世界でも、
昨年の12月28日に企業会計基準委員会から、公開草案が出たばかり
であり、現在検討中というところであります。
そこで、今回のこの判決。
給与所得ということであれば、会計上も否応なく人件費
として費用計上となるのでしょうね。
また、公開草案では平成18年4月1日以降開始事業年度より適用で、
商法現代化とも、歩調を合わせるため、早期適用不可となってましたが、税務上の判断が先に出たということは、それも早まる可能性が出てくるのでしょうね。
問題は、株式公開を目指すベンチャーへの影響ですが、
これは、非常に大きいのでは、と個人的には思います。
それは、非公開のベンチャー企業での従業員のモチベーションは、
ストックオプションに頼っているところが大きいと予想されるからです。
実際公開時は、その企業の現在出ている価格の何倍もの価格がつくことが
めずらしくありません。
そのため、そのオプション価格は、現時点の利益より、将来の利益を
先取りして決定されるような形になっています。
それが、それが現時点の費用として計上されてしまうと、
「現時点の会社」には非常に負担になってしまう可能性があるからです。
となると、企業としては、なるべく費用負担を下げるため
オプションのプレミアム分も縮小（要するに従業員の権利行使価格が上昇）
してくるような政策を採らざる負えないと予想されます。
確かに言っていることは分かりますが、企業、ベンチャーの経営への
影響を考えると、またしても、『会計の足かせ』がはまってしまう
のかなと、思うと寂しさを感じます。
投稿者 kuni01 : 22:58
2005年01月25日
繰延税金資産
今朝の朝刊に、足利銀行の監査を行っていた監査法人の戒告処分が
記載されていました。
足利銀行の破綻のキーとなったのが、繰延税金資産の資産性でした。
繰延税金資産というのは、何か？
それが、金融不安の中の会計上の大きな疑問として取り上げられました。
誤解を恐れず端的に言ってしまえば、会計上の「損失」と
税務上の「損金」との差異であり、
もっと平たく言ってしまえば、会計上の損失を税務が認めてくれれば
本当は「当期には」払わなくてもいい税金の額です。
ただ、実際の損失の額を無制限に認めても、税務上の時間切れがあるため、
計上の限度額を設けましょうというのが、悪名高き「監査委員会報告66号」
です。
私たち監査に携わる会計士は、この66号報告に苦しめられながら、繰延税金
の資産性を判断するわけです。
この66号の厄介な点は、過去の実績を重視する会計の世界（ってそもそも、
会計事態が事業年度（過去）の実績を表すためのもの、つまり過去の表現
なのに）対して、未来を予測しろ、その範囲で認めてあげてもいいよと
いった、未来情報をもとに計上額を決めていいという矛盾があるのです。
当然、未来のことは、誰にも分かりません。
また、そもそも、税金資産は、企業存続を前提にしています。
それをある日、突然「貴様は既に死んでる」という話になると、
たちまち、繰延税金はゼロになります。
その理由は、ここも、税務の話になりますが、企業存続時の税務申告の方法と
会社清算時税務申告の方法が全く異なるからです。
つまり清算時は、単純に換金可能性の話になるため、繰延税金自体
全く価値ゼロとなるからです。（これは、繰延税金を買ってと言っても
誰も、お金をくれないのを想像すれば、わかりやすいでしょう。）
ここにも、生きているのが前提ですごい金額となっている繰延税金と
突然死で全く価値がなくなる繰延税金の矛盾が存在します。
実際、議論を見ていると、繰延税金資産が過大だったから、債務超過
だった（死んでいた）のか、破綻した（死んだ）から、繰延税金資産が
過大だったのかがゴッチャになっているような気がします。
実は、米国等では、繰延税金はそれほど問題にはならないそうです。
それは、まず、会計上と税務上の差異が、日本ほど大きくない、
期限切れの期間が長い、といったところが、あるからだそうです。
となると、逆に日本の会計士は、その得体の知れない、未来的な情報
である繰延税金資産の回収可能性に対して、不当に過大な責任を
負わされていることになっているということでしょう。
正直言って、回収可能性なんて分かりません。
いっそのこと、「限度額は自己資本の３０％以内にする」といった
定量的な基準を設けてくれた方がすっきりいくと個人的には思います。
っていうより、いっそ会計と税務をもう少し寄り添うような
改正をして欲しいですね。
はっきり言って、会計の基準と税務の基準はかけ離れてきているし
さらに、税務基準で作られた決算書は、会計基準が正しいという
見方をされる人たちが見ると、殆ど粉飾決算と言ってしまいそうな
レベルのものですからね。
実際、銀行の方も、中小企業のいわゆる税務基準で作成された、
決算書は、不良資産ありきで見ているし、正直そのまま、使用する方は
いないですしね…。
となると、果たして「決算書」といっていいのかな？
そういえば、この本の決算書の考え方は、
中小企業の方に有効と思われますので紹介しときます。
あなたの会社にお金が残る 裏帳簿のススメ
投稿者 kuni01 : 22:47
2005年01月22日
投資とリターンについて ＩＴ編
前回、投資とリターンのお話について掲載しましたが、今回は、ＩＴ投資とそのリターンについて、考えてみたいと思います。
年間かなりの金額をかけてＩＴ投資を行っている企業が多いと思います。
私も、ＳＥの経歴を持っているため、監査法人においても、システムの専門家として、「システム監査」、「システムコンサル」といったものを仕事で行うことがあります。
その際、どうしても気になるのが、そのＩＴ投資に対する、リターンの部分です。
大概の会社は、システム導入の際に、その導入後の絵を描き、それをもとに、ベンダーに提案書の提出をお願いしていると思います。
そして、ベンダー側から、プレゼンテーションを受けて、実際の開発、導入へと意志決定を行っていることでしょう。
ただし、そのシステムが実際に導入されたのち、そのリターンの調査は行っていないところが多いのではないでしょうか？
でも、ちょっと待って下さい。そのシステム導入は、一般に公開企業／中堅以上の企業の場合には、数千万円から数億かかることが想定されます。
それなのに、その投資後のモニタリングは行われていない、というのはどうなのでしょうか？
ただ、この現象の理由は、リターンの測定方法が、これといって決まったものが無いのも一つの要因だと考えられます。
システム投資のリターンには、以下の２つに大別できると思われます。
１．効果面
２．効率面
ここで、「効果」と「効率」を区分するということを認識して下さい。
分かりやすさでいくと、おそらく「効率」が分かりやすいでしょう。
「効率」は、社内の資源の再配分、省力化につながる指標です。
つまり、ある作業を３人でやっていたのが、システム導入により一人ですむようになった。こういった、ある意味お金で計れるものが、「効率」です。
一方、「効果」の方は、少し複雑で、例えば良くあるのが、営業支援のためのツールといった、その導入が、営業力の向上という効果をもたらし、結果。企業価値向上に繋がるような場合でも、その因果関係が直接的には把握しにくい場合があります。
そういった場合にどのような形で、その効果を計るかが、問題となりますが、バランス・スコアカードの考え方を利用して、指標化するといった方法での測定も有用であると、考えられます。
いずれにしても、投資をおこなったら、おこなったままで、その後、そのリターンをモニターしないのは、企業活動の最も基本的なスキームに対する認識が甘いのでは？
となってしまうのではないでしょうか？
投稿者 kuni01 : 23:50
2005年01月19日
投資とリターンについて考える
ビジネスの基本は、やはり投資とリターンについて考えることだと思います。
ただ、この考え方は、すごく基本的なことにもかかわらず、学校教育等では、教えてもらえません。
そのため、普通の人は、そういった世界を知ることなく、学校を卒業して、就職して、一生サラリーマンとして過ごすのでしょう。
投資とリターンの体験としては、株式投資が手軽と考えられます。
これは、純粋に「いくらで投資して、いくらになるか？」といった非常に単純な仕組みであるからです。
ただ、「非常に単純な仕組み」（ここで、「非常に単純な」という言葉を使っているのは、あくまで、自分で会社を起こして、投資とリターンを体験するよりという意味です。）であっても、その裏には、常にリスクが存在します。
株式投資でのリスクと言いますと、当然のことながら、「株が投資した時点よりも、下がるかもしれない」ということでしょう。
現在の株式投資手法は、全てこれに対処するために、あみ出されてきたもの、または、株は長期的に保有していれば、上がるという宗教的なものでしょう。
ここで、「リスクへの対処」という話ですが、リスクへの対応方法は、一般的には４つあると言われています。
１．リスク回避（株式投資を辞めてしまう。）
２．リスク除去（株式投資方法を学ぶ、分散投資をおこなう等
→ ここが、株式投資の本をみんなが買う理由）
３．リスク転嫁（ヘッジ等だと思うけど、一般の人にはあまり関係ないかな。）
４．リスク保有（株は上下するもの。株が下がっても全然平気。）
こうしてみると、株式投資の本が売れているのは、みんな、株の動きを予想できるノウハウを求めて、リスク除去行為に走っているのでしょう。
株式投資をとってみても、投資とリターンとの間には、常にリスクというものが存在するのです。
これが、ビジネスになれば、さらに様々なリスクが存在することとなります。
その会計的な面で現在スポットを浴びているのが、減損なんでしょうね。
また、これについては、日を改めてご紹介したいと思います。
図解 リスクのしくみ―基礎知識から用語の意味、活用法まで
2005年01月18日
今、仕事終わりました。
今、仕事を終わりました。
といっても、現在勤めている監査法人の仕事ではありません。
ある人にバリュエーションを頼まれてやっていました。
本当であれば、バリュエーションとしてどういう方法をしているのかご紹介したいところですが、今日は眠いので寝ます。
独立の営業のためですが、監査法人の仕事が終わったあとで、自宅で仕事をするのは疲れますね。
大好きな晩酌もあまり出来ないし。
でも、がんばります。
投稿者 kuni01 : 02:41
2005年01月16日
セミナーを実施しました
金曜日、風邪の身を引きずりながら、クライアントに。
そういえば、このクライアントは、半期末から伺っていなかったので、部長に会社の状況をヒアリング。
仕事を始めると風邪のことは、忘れてしまう自分に、ほっと一安心。
午後からは、別のクライアントで、改正商法についての、セミナーを頼まれていたため、移動。
電車に約1時間乗っていたので、その間に、改正商法の勉強を実施。
大手監査法人では、研修制度も整っており、年初の研修で、ちょうど改正商法のプログラムがあったため、それをもとに復習。セミナーのシュミレーションを頭の中で実施していく。
自分の場合、人前で喋ることは、それ程億劫ではない。
子供のころから、学級委員、生徒会等、人前で喋る機会が多かったからである。
また、研修等でも、資料の棒読み等は消して行わず、常に、研修相手の目を見ながら喋るようにしている。そのため、私が実施する研修については、殆ど、居眠りをする者はいない。
ただ、今回の研修は、風邪のため、事前準備が十分ではない。
本来であれば、エッセンスを集めたパワーポイントの資料等を作成したいところであったが、残念ながらできなかった。
また、年初での研修のプログラムで、この題目はあったとはいえ、実は、私はこの研修の日は、やはり風邪で寝込んでいたのだ。したがって、研修も受けていない。
となると、この電車の中での1時間、それが私に残された研修のシュミレーション時間であった。
資料だけは、集めていたので、また、後輩に頼んで作ってもらっていた、一覧表をもとに、時間構成、閲覧順、ポイント整理等電車の中で、頭の中でのセミナーを実施。
博多駅に到着後、事務所へ直行。
次は、配布資料の準備だ。
いつもは、事前にバックオフィスに資料を用意してもらうが、今回は、自分で資料を握りこんで、移動しているので、当然準備できていない。
バックオフィスに資料を渡し、準備・構成を指示。
この時点で、2時半過ぎ。
クライアントでのセミナーは、4時からなので、3時半には出なければ。
そうこうしている内にも、事務所に帰れば、いくつかの雑作業を行う。
バックオフィスが、3時15分過ぎに資料を用意。
今回は、8種類の資料を、18部ずつ。いつも、このバックオフィスの方たちの手際の良さには、感謝する。
資料を持ってクライアントへ向かう。
予定時間より、10分程度早めについた。
クライアントの部長にあうと、なんと今回はセミナーは、会社の副社長も出席されるとのこと。こんなことなら、こちらも関与社員でも連れてくればと思いながら、いざ会場へ。
講師が前に立って説明する、セミナー形式ではなく、楕円形の大きなテーブルの中央に座る。その周りを17人のクライアント方たちが囲むようにに座られた。
いよいよセミナー開始。
電車で組み立てたシナリオを元に進める。
喋り始めると、あまり苦にならない。
軽快に進んでいる。会社の人も、眠っている人はいない。
進めていく中で、いくつかの質疑応答。
こちらも、特に問題ない。会社の方もフランクに進めてくれていたので進めやすい。
1時間半後、無事終了。
今回のセミナーは、大手監査法人という力があって出来たのだなとホット胸をなでおろす。
事務所として必要な人数はどれくらいであろう。
今回の例では、以下であろう。
１．セミナーを行う者（自分）
２．私が風邪の間に資料を作ってくれたプロフェッショナル・スタッフ
３．資料の準備を迅速に請け負ってくれたバックオフィス
４．そもそもの研修資料を作成していた監査法人の研修担当者
まあ、こういったところかな。
今後、独立する時には、最初は、これらを一人でこなさなければならない。
独立するまでの間に、典型的なクライアントサービスについては、整理し、準備を始める必要があるな。
それが、今回の教訓。
投稿者 kuni01 : 22:00
2005年01月13日
風邪が治りません
年末に引いた風邪が治りません。
本日も事務所を休むはめになりました。
布団の中で考えると、今は、雇われている身。
休んでいても、給料は支払われます。
独立した後は、「休み＝給料のマイナス」と直接的な影響が出るのだなと。
今のうちにちょっと休養をとります。
投稿者 kuni01 : 09:24
2005年01月09日
ミッションについて考える 〜『戦略経営の発想法』を読んで
先日CSRのことについて、書きましたが、今、木村剛さんの『経営戦略の発想法』といった書籍を読んでいます。
木村剛さんの書籍は、他にも、『「会計戦略」の発想法』『投資戦略の発想法』といった物を読んだことがありますが、そのときの印象としては、この人は「非常に理論整然としたクールな人」なんだなといった印象でしたが、今回の書籍は、ガラッと変わり、「非常に熱いモノを持った人なんだな」といった印象でした。
実際この書籍の中では、企業が社会に存在する意義＝すなわち、ミッションについて、深く考えさせられる事案が数多くの経営者の言葉を借りて出てきます。
会計事務所としてのミッションは何でしょうか？
私は、起業を応援する会計事務所を一つのミッションとしたいと思っています。
１．経営者に安心を与える
２．ローコストオペレーションの実現
３．タイミングの合った専門的サポート
４．ビジネスチャンスを逃さない有用な情報提供
５．会社の状況にあった管理体制構築支援
とりあえずこんなところが浮かびます。
まだ、半年あるのでもっと具体的に考えていきます。
戦略経営の発想法 ビジネスモデルは信用するな
投稿者 kuni01 : 20:33
2005年01月07日
ＣＳＲについて
「ＣＳＲ」って言葉ご存じでしょうか？
最近話題の言葉で
「Ｃｏｒｐｏｒａｔｅ Ｓｏｃｉａｌ Ｒｅｓｐｏｎｓｉｂｉｌｔｙ」
の頭文字のことです。
エンロン、ワールドコムの破綻を期にＵＳの方で言われてきている言葉です。
私たちも、研修でその概念について学びました。
受けた印象は、「何か違うな？」でした。
非常に理論整然と、あるべき姿を謳っています。
ただ、これは、日本では昔から言われてきたことであり、会社の社訓等で謳われてきたことでしょう。
ただ、日本でも最近は三菱自動車、三井物産等、大企業の不正行為が発覚するといったことが起きてきています。
要するに企業が「社会的公器」といったものであることを忘れてきているのだと思います。
私は、企業はそれぞれ、社会的使命（ミッション）を持っていて、それを顧客に売って成り立っている。すなわち、そのミッションを顧客という社会で受け入れてもらうことが、コアコンピタンスだと思っています。
そこの部分を「ＣＳＲ」という言葉で踊らされて、コンサルティング会社へ頼むのはどうなんでしょうか？「ＣＳＲ」は書籍等を御覧となったらわかると思いますが、企業にとって大切な視点、すなわち顧客に対する部分が非常に薄いです。
研修でも言われましたが、『「ＣＳＲ」は非常に概念が広く、難しいので、監査法人でも専門の部署に任せましょう。こういったドキュメントを作成しましょう。』と。
私にとっては、ドキュメント云々の前に、企業の本来あるべき部分、すなわち、ミッション。そこを固めて、社会に受け入れてもらう。それが、ＣＳＲの基本ではないかと思います。
投稿者 kuni01 : 22:57
2005年01月06日
風邪を引いてしましました
昨日は、監査法人の仕事始めでした。
仕事始めは、一同会して、念頭の抱負から始まります。
今年のキーワードとして多かったのが、「１０年後の自分」ということでした。
私たちの事務所は、ちょうど、この業界に入って１０年程度たった世代が多く、１０年たった今改めて、思い返してみるとみんな考えることがあるみたいで様々なことを言っていました。
かく言う私も、１０年前にちょうど、同じテーマで目標を立てていたことを思い返し、考えてみたこと、そして、今後１０年への抱負を語りました。
「今後の１０年は自分の足で歩む。」まずは、そこから始めようと思います。
投稿者 kuni01 : 20:05
2005年01月04日
新年明けましておめでとうございます
新年明けましておめでとうございます。
今年の正月は実家で、以下の書籍を読みました。
『１００億稼ぐ仕事術』堀江貴文
『儲かる会社のつくり方』堀江貴文
いずれも今メディアで時の人として脚光を浴びている方の書籍です。
実は、私も、監査法人の営業活動で、ベンチャーマーケットという、ベンチャー企業が多く集まるイベントに行ったことがあります。
その時、まだ、エッジ時代の堀江氏が講演を行っていました。
その講演の内容はベンチャー企業の育て方といったもので、その中で会計事務所との関わり方について「ベンチャー企業で大手監査法人に頼むのは、すすめない。経験豊富な個人会計事務所の方が、適切なアドバイスが期待できる。」との話をされていました。
営業活動で行っている私達『大手監査法人』の人間にとっては、たまったもんではありませんでした。私もその時は、彼の言うことを認めることができませんでした。なぜなら、それは事実だったからです。
堀江氏の書籍は、堀江氏の会社に対する情熱、社会の矛盾に対する正義がつまっています。
それは、監査法人という組織にいて忘れかけていた、会計士を目指しはじめた時に持っていた意志を呼び戻してくれている気がしました。
今年の年頭の目標として、監査法人を辞めるまで、まだ時間がありますが、その間に顧客のため、社会のためにどのような会計事務所を目指すのか、ミッションを探していきたいと思います。
100億稼ぐ仕事術
堀江貴文のカンタン！儲かる会社のつくり方